Как не платить налог и не получить штраф

Что такое налог за сдачу квартиры в аренду

Коммерческую и жилую недвижимость можно сдать как физлицу, так и юрлицу или ИП. Если вы планируете сдавать квартиру частному лицу, то такая форма взаимоотношений называется наем.

Если арендатор — организация, применяется термин аренда квартиры. С учетом того, какой тип отношений прописан в договоре, рассчитывается налоговая ставка, исчисляется сумма уплаты налога за сдачу квартиры и подается отчетность в инспекцию ФНС.

Особенности учета в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С БП ПРОФ операций упрощенца-налогового агента по НДС при учете аренды муниципального имущества. Разберем случай, когда агент применяет упрощенный учет аренды по ФСБУ 25/2018. Какими документами и в каком порядке пользоваться, чтобы автоматизировать работу в программе.

Налоговый агент

Кто такой налоговый агент и какие задачи он выполняет при аренде квартиры.

Законность сдачи квартиры в аренду

Сдача квартиры в аренду: как платить налоги и зачем это нужно делать. Как законно уменьшить сумму налога, чтобы избежать штрафов и не остаться в минусе.

Обеспечительный платеж

Условие об обеспечительном платеже в договоре аренды – что это и как оформить.

Пример оформления

Пример оформления договора аренды с учетом налогов и обеспечительного платежа.

Важные даты и суммы

Информация о датах заключения договора аренды, сумма арендной платы, вывод о налоговом агенте и другие важные моменты.

Инструкция по оформлению

Подробная инструкция по оформлению документов и проведению операций с учетом налогов и обеспечительного платежа.

Что такое налог за сдачу квартиры в аренду Как уменьшить сумму налога Когда нужно отчитываться и платить НДФЛ с аренды квартиры

Условие об обеспечительном платеже в договоре аренды – это пункт договора, где стороны прописывают сумму, вносимую арендатором в качестве обеспечения возможной в будущем компенсации за причиненный им вред имуществу арендодателя или неустойки за неисполнение других договоренностей.

Пример

Пример оформления условия об обеспечительном платеже в договоре аренды.

Проводки

Рассмотрим проводки по получению и перечислению обеспечительного платежа и другие важные моменты.

Практический пример

Пример оформления договора аренды с обеспечительным платежом и особенностями учета в бухгалтерии.

Налоговый агент

Рассмотрим роль налогового агента при аренде квартиры и его обязанности.

Инструкция

Подробная инструкция по оформлению документов и проведению операций с учетом налогов и обеспечительного платежа.

Будьте внимательны и соблюдайте все необходимые условия при сдаче квартиры в аренду!

Договор аренды в России

Договор аренды – это один из видов соглашений, в котором наиболее часто используется условие об обеспечительном платеже (ст. 381.1 ГК РФ).

Связано это с тем, что в пользование арендатору зачастую поступает не только указанное в тексте договора помещение (площадь), но и находящиеся в нем предметы мебели, техника, коммуникации и т.д.

Обеспечительный платеж

Обеспечительный платеж — это сумма, которую арендатор передает арендодателю на случай нарушения условий договора: невнесения платежей, порчи имущества и пр.

Обеспечительный платеж может взиматься арендодателем как гарантия возмещения в следующих, возможных в будущем, ситуациях:

1. Неисполнения арендатором своих обязательств по договору;
2. Нарушения арендатором правил эксплуатации помещения;
3. Постановки суда в процессе рассмотрения спора между сторонами.

Срок договора

Если договор аренды имущества заключен на срок более 12 месяцев, то арендатор должен признавать арендованное имущество как право пользования активом (ППА) (п.10 ФСБУ 25/2018).

Объект учета аренды после признания в качестве ППА всегда учитывается в бухгалтерском учете на балансе арендатора.

Договора аренды заносятся в разделе Внеоборотные активы — Договоры аренды (лизинга).

Параметры договора

В договоре на вкладке Основное указывается основная информация по договору, сторонах договора аренды.

Учетная информация

На вкладке Учетная информация необходимо занести:

1. Срок аренды;
2. Начальную стоимость;
3. Способ определения стоимости предмета аренды.

Расчеты по договору

На вкладке Расчеты по договору заключаем новый договор аренды. В документе Заключение договора аренды на вкладке Расчеты по договору заносятся:

1. График оплат и начислений система рассчитает автоматически.

Предмет аренды

На вкладке Предмет аренды необходимо завести объект эксплуатации для предмета аренды, а также указать начальную стоимость и конечную стоимость.

Дисконтирование

На вкладке Дисконтирование отражается ставка аренды, сумма аренды и рассчитанный график процентов.

Графики и информация о договорах аренды, а также расчеты, выполняются согласно установленным параметрам и регламентам.

Договоры аренды — это важный элемент бизнеса, требующий внимательного юридического и бухгалтерского сопровождения.

Учитывая все вышеперечисленные моменты, можно успешно спланировать и осуществить аренду имущества в России.

Создание документа Принятие к учету ОС

После заполнения документа Заключение договора, на его основании необходимо ввести документ Принятие к учету ОС.

В документе Принятие к учету ОС отразить всю необходимую информацию, как при принятие обычного ОС, за исключением:

Поступление услуг по аренде

В конце месяца создаем документ Поступление услуг по аренде.

Если в договоре аренды все указано верно, то документ заполнится автоматически по кнопке Заполнить на вкладке Начисление.

Изменение условий договора аренды

На основании заключенного договора аренды при необходимости (например отсрочка платежа на 3 месяца) можно создать документ Изменение условий договора аренды.

Заполняем документ, на вкладке Основное ставим дату вступления изменений. На вкладке Расчеты по договору меняем срок аренды (в нашем примере увеличиваем на 3 месяца). Также можно отредактировать график оплат.

Затем, после изменения графика платежей, во вкладке Дисконтирование пересчитываем стоимость и проценты.

Нужна помощь по ведению учета в 1С:ERP?

Наши специалисты готовы предоставить консультацию или провести корпоративное обучение!

• Бесплатный курс по 1С: Бухгалтерии
• Научитесь работать в программе с нуля, получите сертификат о прохождении и бонус от Scloud!

Зарплата и кадры

Доход, полученный физическим лицом по договору аренды автомобиля, сумма исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ для целей отражения в отчетности по НДФЛ регистрируются в программе с помощью документа Операция учета НДФЛ. По зарегистрированным суммам данным документом не образуется задолженность организации перед получателями таких доходов, т.е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате.

Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ

На закладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов в табличной части регистрируется сумма исчисленного налога. Для этого нажмите на кнопку Добавить и укажите:

• Сумму дохода
• Сумму НДФЛ
• Период данных

Настройка удержания налога

На закладке Удержано по всем ставкам в табличной части регистрируется сумма удержанного налога. Чтобы добавить данные, нажмите на кнопку Добавить и укажите необходимую информацию.

Проверка начисленной арендной платы

Для проверки корректности отражения начисленной арендной платы физическому лицу в учете по НДФЛ сформируйте отчет Анализ НДФЛ по датам получения доходов (Зарплата и кадры – Зарплата – Отчеты по зарплате).

Проводки по начислению арендной платы и НДФЛ

Проводки по начислению арендной платы и НДФЛ оформляются ручной операцией при помощи документа Операция (Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную).

Если арендодатель является сотрудником, примените следующие проводки:

• Дт 26 (20, 44 и т.д.) Кт 73.03 для начисленной арендной платы
• Дт 73.03 Кт 68.01 для удержанного НДФЛ

Если арендодатель не является сотрудником, используйте следующие проводки:

• Дт 26 (20, 44 и т.д.) Кт 76.10 для начисленной арендной платы
• Дт 76.10 Кт 68.01 для удержанного НДФЛ

Уплата НДФЛ с арендной платы

Организация обязана уплатить НДФЛ с арендной платы не позднее следующего дня после выплаты налогоплательщику дохода. Обязанность начислять страховые взносы на оплату по договору аренды автомобиля без экипажа физическому лицу у арендатора не возникает, так как аренда имущества физического лица не облагается страховыми взносами.

Материалы по теме

В случае, когда договор аренды с обеспечительным платежом заключается между юридическими лицами, он будет отражаться в бухгалтерии обеих сторон.

Рекомендуем ознакомиться с полезным материалом от КонсультантПлюс об учете обеспечительного платежа по договору аренды. Получите доступ к системе на 2 дня бесплатно или заказывайте актуальный прайс-лист для приобретения постоянного доступа.

Проводки по обеспечительному платежу

Перечисление/возврат обеспечительного платежа и его удержание арендодателем оформляется у арендатора следующими проводками:

• Перечислена сумма обеспечивающего платежа арендодателю
• По окончании срока договора сумма обеспечения возвращена арендатору
• Зачет обеспечения в счет арендной платы: Стоимость аренды за текущий месяц обеспечительный платеж зачтен в счет аренды
• Арендодатель удержал штраф за нарушение условий договора с арендатором.

Когда заключается договор аренды нежилого помещения, обеспечительный платеж может предусматриваться одним из его пунктов. Обеспечительный платеж – это «гарантийная» сумма, выраженная в денежном виде, которую одна из сторон договора перечисляет другой, и которая изымается в случае нарушения договорных условий или наступления определенных обстоятельств.

Специализация: Гражданское право — работа с недвижимостью. договорная работа, наследственное право, банкротство.

Окончила в 2005 г. Тверской государственный университет, юридический факультет, специальность-юриспруденция.

Юрист в сфере недвижимости:составление договоров, регистрация в Росреестре прав и сделок,оформление наследственных прав, сопровождение сделок с недвижимым имуществом,судебный опыт по делам,связанным с признанием прав на недвижимость.Имеется опыт работы помощником арбитражного управляющего.

Отражение в учете услуг по аренде

При аренде можно не составлять ежемесячный акт, если он не предусмотрен договором.

Для документального обоснования расходов на аренду должен быть:

Начисление арендного платежа проведите документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги аренды в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

Если используется функциональность Права пользования предметами аренды и в документе есть выбор способа учета, укажите — Расходы (простая аренда).

Поставщик в данной ситуации в первичных документах не будет выделять НДС, но так как услуга облагается НДС, документ Поступление (акт, накладная, УПД) заполните с учетом следующего:

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Движения по регистрам УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

Когда платить налог за сдачу квартиры и отчитываться в ФНС

Срок подачи налоговой декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, если человек начал сдавать квартиру в аренду в 2022 году, подать декларацию 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля 2023 года.

Важно! Уплатить налог следует до 15 июля года, который следует за отчетным. То есть если квартира сдавалась в 2022 году, то уплатить НДФЛ с аренды квартиры нужно будет уже в 2023 году не позднее 15 июля.

К декларации нужно приложить копии подтверждающих документов. Если гражданин получает доход от аренды квартиры, это подтвердят:

Для обработки, проверки декларации и заявления налогоплательщика, для возврата налогов требуется не больше 4 месяцев.

Заполнение декларации, особенно со всеми нюансами арендных и коммунальных платежей, налоговыми льготами — процедура непростая. И даже небольшая ошибка может стать причиной для отказа в вычете. Поэтому, если сомневаетесь, лучше не рисковать и обратиться за помощью к специалисту.

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

В 2023 году НДС налогового агента на УСН уплачивается в составе ЕНП в обычном порядке — равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 163 НК РФ, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Уведомление об исчисленных суммах налогов подавать не нужно, т. к. декларация по НДС подается одновременно с уплатой.

У неплательщиков НДС отсутствуют задачи по уплате НДС в разделе Главное — Задачи организации. Все необходимые операции, связанные с НДС, оформляются вручную через соответствующие документы в разделах меню 1С.

Операцию по переносу задолженности по НДС на счет ЕНС отразите документом Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление) в разделе .

По кнопке выберите налог НДС и вручную укажите счет 68.32.

По ссылке в графе откроется форма Подбор документов налогового агента. По кнопке НДС налогового агента автоматически заполняется в разбивке по 1/3 от общей суммы. Для каждого платежа со своим сроком уплаты оставьте одну строку.

Документ формирует проводку:

Документ формирует движения по регистрам:

Сформируйте на уплату налога в составе ЕНП в разделе Банк и касса и отразите уплату НДС в бюджет документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

По желанию налогоплательщика можно оплатить всю сумму НДС. Налог будет автоматически зачтен частями по срокам уплаты и включен в расходы по УСН. Подавать в ИФНС Заявление о зачете переплаты по форме КНД 1150057 в этом случае не требуется.

Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом (будет сформирован при зачете ЕНП).

Налог со сдачи квартиры или помещения для бизнеса

Если вы сдаете квартиру организации или ИП, то арендатор выступает в роли налогового агента и самостоятельно уплачивает налог на доходы физических лиц в бюджет, когда переводит вам арендную плату. Собственнику ничего платить не нужно, главное — грамотно составить договор.

Важно! В тексте договора должно быть указано, что арендатор из платежа удерживает ставку налога 13% НДФЛ. Вы получаете деньги за минусом 13%, а арендатор перечисляет сумму налога за аренду квартиры в бюджет региона.

В конце года запросите у компании-арендатора справку 2-НДФЛ. Обратите внимание, отражены ли в справке:

Если квартиру снимает физическое лицо, вам также необходимо заключить с ним договор аренды.

Что необходимо закрепить в договоре аренды на квартиру

Налог с этого взноса платить не нужно, так как это не ваш доход. Налог на полученный доход платит арендодатель, то есть собственник жилья. Также при сдаче квартиры в аренду физлицу вы заполняете декларацию 3-НДФЛ, заявление и представляете их в налоговый орган.

Важно! Можно заключить краткосрочный договор и продлять его при необходимости. Если договор заключается на срок более 12 месяцев (закон позволяет устанавливать срок аренды на 5 лет), нужно зарегистрировать его в Росреестре (на сайте или лично).

А можно ли не платить налоги?

ИФНС может не только узнать, но и доказать факт сдачи квартиры в аренду. Для этого есть разные источники информации:

Если налоговая обнаружит факт неуплаты НДФЛ с аренды квартиры, то инициируется финансовая проверка. Вас могут обязать выплатить задолженность на всю сумму неуплаченного налога (13% от арендного дохода) за последние 3 года, а также начислят штрафы (размер зависит от ситуации).

Какая ответственность предусмотрена, если не платить налоги, что будет физическому лицу:

Уплата и принятие НДС к вычету

Советник налоговой службы II ранга, руководитель отдела консалтинга «Правовест Аудит»

Порядок уплаты НДС в 2024

Налог, удержанный налоговым агентом, уплачивается по 1/3 начисленной суммы по итогам квартала — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за истекшим (п.1 ст.174 НК РФ).

Денежные средства, перечисляемые налоговыми агентами в бюджет, признаются единым налоговым платежом (п.1 ст.11.3 НК РФ). Не нужно перечислять отдельно «агентский» НДС и НДС, уплачиваемый налогоплательщиком. НДС уплачивается в составе ЕНП (вместе с другими налогами).

У многих налоговых агентов возникает вопрос: можно ли перечислить удержанный НДС в бюджет сразу при его удержании, не дожидаясь окончания квартала?

Да, НК РФ не запрещает производить уплату ЕНП раньше сроков, установленных для уплаты налогов и авансовых платежей, в т.ч. частично. При этом необходимо учесть, что досрочно уплаченный ЕНП будет засчитан в счет уплаты начисленных налогов только при наступлении срока платежа (п.5 ст.11.3 НК РФ). Поэтому смысла в досрочном перечислении налогов нет.

Также отметим, что представлять Уведомления о начислении НДС налоговым агентам и налогоплательщикам не нужно, т.к. «агентский» НДС будет начислен на основании декларации раньше, чем наступит срок его уплаты (п.9 ст.58 НК РФ).

АУДИТ ВСЕ ПОБЕДИТ!

Узнайте, сколько стоит помощь в учете без ошибок вместе с защитой от налоговых рисков и страховкой

Рассчитать за 1 мин.

Руководитель направления налоговой практики и споров

Договор аренды с обеспечительным платежом

Законодатель не устанавливает формулировку для внесения в текст арендного договора условия об обеспечительном платеже. Для того чтобы оно было изложено правильно, нужно учесть следующие моменты:

Величина гарантийного платежа устанавливается по соглашению сторон, законодатель никак ее не регулирует. Например, если данная сумма используется для уплаты за последний месяц действия соглашения об аренде, то она обычно равна одному месячному арендному платежу.

Обеспечительный платеж может устанавливаться и в виде определенной фиксированной суммы.

Чем тщательнее в договоре прописано условие о гарантийном платеже, тем меньше вероятность возникновения споров и разногласий у сторон.

Пример условия об обеспечительном платеже в договоре аренды

пункт 4. Обеспечительный платеж

4.1. В качестве обеспечения исполнения обязательств по настоящему Договору Арендатор не позднее 3 банковских дней с момента подписания договора, перечисляет на расчетный счет Арендодателя обеспечительный платеж. Сумма обеспечительного платежа устанавливается в размере одной ежемесячной арендной платы, установленной п. 3.1 настоящего Договора.

Проценты или любого рода иные компенсации за предоставление обеспечительного платежа Арендатору не причитаются.

4.2. В случае надлежащего исполнения Арендатором условий настоящего Договора, сумма обеспечительного платежа зачисляется в счет арендной платы за последний месяц аренды по настоящему Договору.

4.3. Если Арендатор задерживает какие-либо из платежей, причитающихся по настоящему Договору, или иным образом причиняет убытки или ущерб Арендодателю, Арендодатель вправе удержать из обеспечительного платежа любые суммы, причитающиеся с Арендатора или просроченные Арендатором платежи.

4.4. При удержании обеспечительного платежа, Арендатору направляется письменное уведомление с приложением расчета удержанных сумм. В каждом случае такого удержания Арендатор, в течение 5 календарных дней с момента получения от Арендодателя уведомления об удержании, обязан восстановить обеспечительный платеж до равного сумме ежемесячной арендной платы на дату восстановления обеспечительного платежа.

4.5. При повышении размера арендной платы, сумма обеспечительного платежа увеличивается пропорционально увеличению суммы арендной платы. Арендатор обязуется перечислить на расчетный счет Арендодателя разницу между первоначальной суммой и измененной суммой обеспечительного платежа в течение 3 (трех) банковских дней с даты изменения размера арендной платы.

Перечисление аванса арендодателю

При аренде муниципального имущества у органов местного самоуправления арендатор на УСН выступает налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Чтобы в программе 1С появилась возможность отражать хозяйственные операции налогового агента по НДС, необходимо включить функциональность: раздел Главное — Функциональность — вкладка Расчеты — Учет по договорам — флажок Организация — налоговый агент по НДС.

В карточке договора с арендодателем в разделе : PDF

Узнать подробно про законодательную часть и настройки в 1С при исполнении обязанностей налогового агента при аренде

Узнайте, как создать контрагента-государственные орган для корректного заполнения платежного поручения

Перечисление арендной платы арендодателю отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса —- Банковские выписки — кнопка Списание.

В назначении платежа ставку НДС укажите — Без НДС.

Учет НДС в расходах УСН

После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре по сроку уплаты (в нашем примере первая 1/3 часть — в июле).

Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Регламентная операция формирует записи с видом в регистры:

Формируются движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

Книга учета доходов и расходов

Сумма НДС отражается в КУДиР (раздел ).

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Возврат обеспечительного платежа по договору аренды

Если договорные условия арендатором нарушены не были, обеспечительный платеж при расторжении договора аренды ему возвращается, при условии, что иное не предусмотрено сторонами соглашения (ч. 2 ст. 381.1 ГК РФ).

В отношении возврата суммы гарантийного платежа в тексте договора могут быть прописаны следующие условия:

Если обязанность возврата или зачета обеспечительной суммы в счет последнего месяца аренды договором не установлена, применяется положение ч. 2 ст. 381.1 ГК РФ, обязывающее арендодателю вернуть указанную сумму арендатору. При этом срок возврата не может превышать 7 дней с момента предъявления арендатором письменного требования к арендодателю о возврате суммы обеспечения (ч. 2 ст. 314 ГК РФ).

Еще один нюанс, который должен учитываться при определении условий возврата (невозврата) — это налогообложение.

Если обеспечительный платеж возвращается арендатору, то эта операция не несет никаких налоговых последствий. Но если арендодатель оставляет эту сумму у себя (в качестве штрафа, арендной платы и т.д.), он должен учесть ее как свой доход, а соответственно и уплатить с нее налог.

Как уменьшить налог на сдачу квартиры в аренду?

Здесь важно понимать, какие есть способы легальной уплаты налогов на аренду квартиры (комнаты, офиса, иного помещения), налоговая ставка будет зависеть от этого фактора.

Налог на доходы физических лиц

Если вы находитесь в России менее 183 дней в году, налоговая ставка за аренду жилья — 30%.Такая система налогообложения предполагает наличие статуса ИП Получение статуса «Самозанятый» доступен для граждан через мобильное приложение «Мой налог»

Ставка НДФЛ для налоговых резидентов в России составит 13%, нерезидентов — 30%.

Есть возможность исключить коммунальные расходы из арендной платы, но только те, которые арендатор возмещает вам за потребление воды, электроэнергии и т.д. в соответствии с показаниями счетчика. Это считается возмещением ваших расходов, а не выгодой. Данное условие должно быть прописано в договоре найма или аренды.

Еще один законный способ, с помощью которого можно снизить налоговую нагрузку — получить налоговый вычет. Если в течение года вы тратили средства на лечение, образование, медикаменты, купили жилье, открыли и пополняли индивидуальный инвестиционный счет и т.п. — у вас есть право уменьшить налог с аренды квартиры, подлежащий уплате.

Покажем на примере из практики налоговых экспертов НДФЛка.ру

В 2022 году наш клиент Сергей К. сдавал свою квартиру. Ежемесячная плата по договору найма — 30 тыс. рублей. За год арендный доход составил 360 тыс. рублей (12 * 30 000), а НДФЛ к уплате = 46 800 рублей (360 000 * 13%).

В этом же году Сергей оплачивал дорогостоящее лечение мамы в общей сумме 235 тыс. рублей.

Налоговый эксперт внимательно проверил каждый документ и заполнил декларацию, в которую включил:

Доход от сдачи квартиры в наем — 360 000 рублей, НДФЛ к уплате — 46 800 тыс. рублей;

Социальный налоговый вычет на лечение — 235 000 рублей и 13% — 30 550 рублей к возмещению. Стоимость дорогостоящего лечения можно полностью включать в социальный вычет при наличии полного пакета документов.

НФДЛ с аренды квартиры к уплате = 16 250 рублей (46 800 — 30 550).

Когда налоговому агенту исчислить НДС

При аренде или приобретении госимущества у органов власти (случаи, указанные в п.3 ст.161 НК РФ), а также при приобретении у иностранных лиц товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ (случаи, указанные в п.2 ст.161 НК РФ), обязанность по исчислению и удержанию НДС возникает:

Если работы выполнены (услуги оказаны), но расчеты еще не произведены, то налоговой базы по НДС у налогового агента не возникает (Письмо Минфина России от 21.01.2015 N 03-07-08/1467, Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634).

Дело в том, что при приобретении товаров (работ, услуг) у «иностранцев», а также при аренде и приобретении госимущества для таких налоговых агентов статьей 167 НК РФ не установлен специальный порядок определения момента возникновения налоговой базы.

Но из ст.24 НК РФ, п.2 и п.3 ст.161 НК РФ следует, что налоговый агент должен исчислить и удержать НДС у иностранного партнера или органа власти. А удержать НДС можно только при перечислении оплаты. Кроме того, в п.3 ст.161 НК РФ прямо указано, что налоговые агенты — арендаторы муниципального и государственного имущества у органов власти обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п.3 ст.161 НК РФ).

Таким образом, пока нет оплаты (предоплаты), обязанностей налогового агента в вышеприведенных случаях не возникает.

Аудит за 2023 год?"

Поможем вам, в т.ч. с новыми ФСБУ!

Узнать цену за 1 минуту

Управляющий партнер АКГ «Правовест Аудит»

Отметим, что оплата может быть как в денежной, так и в безденежной форме, например, путем зачета взаимных требований. При взаимозачете обязанность исчислить и удержать НДС возникнет у налогового агента на дату его проведения. Более того, по мнению Минфина РФ, обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДС необходимо выполнить и в том случае, если, например, российской организации или ИП простил долг иностранный партнер за услуги, местом реализации которых является территория РФ (Письмо Минфина России от 20.04.2023 г. N 03-07-08/35854). Т.е. прощение долга приравнивается к оплате услуг. Соответственно соглашение о прощении долга должно быть составлено на сумму без НДС.

Например, если российская компания должна иностранной компании за оказанные услуги 120 у.е., в т.ч. 20 у.е. — это НДС, который нужно будет удержать при оплате, значит соглашение о прошение долга стороны могут составить только на 100 у.е., а 20 у.е. НДС налоговому агенту нужно начислить в бюджет.

Санкционные ограничения иногда не позволяют иностранным компаниям получить деньги от своих российских контрагентов, и «иностранцы» вынуждены искать другие пути оплаты своих услуг. Нередко иностранный партнер уступает права требования долга своей взаимозависимой российской компании. Нужно ли российскому должнику при погашении долга исполнять обязанности налогового агента по НДС, если при «обычной» оплате услуг иностранной компании он должен был бы удержать этот налог?

Итак, подведем итог: при перечислении оплаты или при оплате в неденежной форме налоговому агенту следует исчислить НДС. Ставки НДС с 2024 года не изменились и, как и прежде составляют 10/110 — если у иностранных лиц приобретаются товары, местом реализации которых является РФ и товары облагаются по ставке 10% или 20/120 — в иных случаях (п.4 ст.164 НК РФ).

К сведению! При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций или ИП, стоимость которых выражена в иностранной валюте, сумма НДС, подлежащая удержанию налоговым агентом, исчисляется исходя из курса ЦБ РФ, действующего на дату оплаты товаров (работ, услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ, Письма Минфина России от 20.06.2023 г. N 03-07-08/56855, от 03.05.2023 г. N 03-07-08/40934).

Вычеты по НДС в 2024 году

Если налоговый агент является плательщиком НДС и товары, работы (услуги) приобретены для осуществления облагаемых операций, то НДС, исчисленный налоговым агентом, можно принять к вычету (п.2.2, 3 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-08/99626).

С 1 января 2023 года для вычета «агентского» НДС факт его уплаты в бюджет значения не имеет. Вычет НДС налоговые агенты производят на основании документов, подтверждающих исчисление сумм налога (п.1 ст.172 НК РФ).

Нормы НК РФ не уточняют, какие документы подтверждают исчисление сумм налога налоговыми агентами. По мнению автора, таким документом может быть справка бухгалтера об исчислении сумм НДС при оплате услуг (работ, товаров). Но поскольку при начислении НДС в книге продаж регистрируют счет-фактуру, выставленный налоговым агентом при удержании НДС, по мнению автора, отразить «агентский» счет-фактуру в книге покупок и принять к вычету НДС, исчисленный и удержанный налоговым агентом, можно только при условии регистрации этого счета-фактуры в книге продаж, т.е. после исчисления НДС в налоговом регистре. Т.е. в порядке, аналогичном принятию к вычету НДС, исчисленного при получении авансов (п.8 ст.171 НК РФ): в книге покупок регистрируют «авансовый» счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж.

Например, если налоговый агент, во 1-м квартале 2024 года при перечислении денежных средств за оказанные иностранной компанией услуги удержал НДС и отразил эти суммы в книге продаж и в Разделе 2 декларации по НДС, то в этом же квартале начисленные суммы «агентского» НДС могут быть приняты к вычету и отражены в книге покупок и в Разделе 3 декларации по НДС.

Таким образом, налоговый агент не вправе заявить к вычету НДС, удержанный им при перечислении предоплаты до тех пор, пока услуги не будут оказаны (работы выполнены, товары поставлены).

Обратите внимание! Налоговый агент, если он является плательщиком НДС, должен начислить и уплатить в бюджет в составе ЕНП суммы, указанные в строке 060 Раздела 2 декларации по НДС, а также суммы НДС, начисленные им по итогам квартала в качестве налогоплательщика по строке 040 Раздела 1 декларации по НДС.

Иными словами, тот факт, что налогоплательщик может сразу принять к вычету НДС, начисленный им в качестве налогового агента, НЕ уменьшает начисления у налогового агента по Разделу 2 (вычет уменьшает общие начисления именно у налогоплательщика, т.е. по Разделу 1 декларации). Поэтому НДС, исчисленный налоговым агентом, нужно уплатить в бюджет в любом случае, т.е. даже, если НДС по Разделу 1 декларации у налогоплательщика будет к возмещению. При этом оговоримся, что уплачивать НДС в составе ЕНП НЕ нужно, если при наступлении срока платежа, в т.ч. по другим налогам, сальдо ЕНС будет достаточно для погашения начислений.

Мы рассмотрели лишь особенности исчисления, уплаты и налоговых вычетов у налоговых агентов в 2024 году. Однако, как показывает наша аудиторская практика, договоры с органами власти или иностранными партнерами необходимо тщательно анализировать. Бывает, что компании или ИП ошибочно полагают, что являются налоговыми агентами и наоборот.

Поддержка аудиторов и налоговых юристов поможет минимизировать риски возникновения споров с налоговыми органами или безосновательную уплату НДС в случаях, не предусмотренных НК РФ.

При проведении комплексного аудита в «Правовест Аудит» проводится углубленная проверка налогового учета (по НДС и др. налогам), предоставляется отчет о налоговых рисках, рекомендации по их устранению, а также отчет о выявленных резервах, в т.ч. о переплате налогов.

Также «Правовест Аудит» дает «страховку от налоговых претензий» — это расширенные финансовые гарантии компенсации убытков на случай доначисления налогов за проверенный аудиторами период, обеспеченные договором страхования с Ингосстрах. В случае доначисления налогов наши налоговые юристы представляют интересы налогоплательщика в налоговых органах, а если оспорить доначисления не удастся, Ингосстрах компенсирует пени и штрафы.

Аудит с «подсказками» в моменте, защита от ИФНС и страховка на 3 года

Руководитель отдела консалтинга Советник налоговой службы II ранга

Занимаем 14 место среди аудиторско-консалтинговых компаний России

Система менеджмента качества соответствует стандарту ISO 9001:2008

Членство в Институте профессиональных бухгалтеров

На основе оценок и отзывов пользователей Яндекса

Мнение редакции

Не все вопросы по налогам решаются однозначно. В таких ситуациях лучше получить экспертное мнение, чтобы принять окончательное решение, проанализировав риски и последствия.

А чтобы всегда держать «руку на пульсе» и не пропустить что-то важное, рекомендуем проводить аудит с поддержкой «в моменте», который выявит налоговые ошибки до того, как ими заинтересуется инспекция.

Выставление СФ в качестве налогового агента

Создайте документ вид счета-фактуры из документа Списание с расчетного счета на перечисление арендной платы по кнопке Создать на основании (или через Банк и касса – Счета-фактуры налогового агента).

В счете-фактуре в автоматическом режиме заполняется код вида операции ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ № от документа автоматически указываются номер и дата платежного поручения на перечисление арендной платы (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

Графа раздела Расшифровка суммы по ставкам НДС заполняется обобщенным наименованием, указанным в договоре с контрагентом. PDF

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировки в графах и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться:

Документальное оформление

Счет-фактура, выданный налоговым агентом, оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке в документе вид счета-фактуры . PDF

Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в книге продаж, данные из которой переносятся в раздел 9 декларации по НДС. PDF

Декларация по НДС

Декларацию нужно подать по итогам квартала, в котором удержан налог, не позднее 25 числа следующего месяца (ст. 163 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Могут ли налоговые агенты сдавать декларацию по НДС в бумажном виде?

НДС, исчисленный агентом, в декларации отражается следующим образом:

По каждому арендодателю заполняется отдельный Раздел 2.

Организации и индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами по НДС при аренде государственного или муниципального имущества

Юридические лица и индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения являются налоговыми агентами по НДС, если одновременно выполняются следующие условия:

Налоговый агент по НДС исчисляет и удерживает налог из дохода, который выплачивает арендодателю в виде арендной платы. При этом налоговый агент должен не просто удержать налог, но и уплатить его в бюджет, а также представить декларацию по НДС в налоговый орган.

Порядок исчисления и удержания НДС зависит от условий договора:

На сумму арендной платы и удержанного с нее НДС составляется счет-фактура и регистрируется в книге продаж. Налоговая декларация по НДС представляется в том квартале, в котором была оплачена аренда.