Бухгалтерии учёт у комиссионера

Договор комиссии: способы расчета вознаграждения агента

Выбрать необходимо не только вид договора, а ещё и способ расчёта вознаграждения агента, закреплённый в этом договоре. Доступно несколько видов.

Виды расчета вознаграждения:

1. Фиксированный процент от суммы продаж.
2. Фиксированная сумма за каждую единицу товара.
3. Смешанный способ.

В примере выбран первый вариант. Чтобы было проще вести расчёт, выставьте 10% и сохраните договор.

При проводке документа произойдёт движение по целому ряду счетов. Комиссионер выпишет счёт-фактуру за свои услуги. Его следует зарегистрировать в том же отчёте комиссионера.

Для проверки задолженности комиссионера формируется сальдово-оборотная ведомость.

Следует завершающий этап сделки: выявляется разница между суммой продажи и средствами, причитающимися комиссионеру. В данном случае проще всего будет оформить документ поступления денежных средств.

Выполняется проверка счёта расходов, после чего остаётся лишь провести документ. Учёт у комитента проведён, всё оформлено в точном соответствии с правилами.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Интересует учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия — реализация товаров по договору комиссии с авансом? Тогда эта статья для вас.

Посреднические договоры часто пугают бухгалтеров сложностью: ведь в сделке участвуют 3 стороны. В программе 1С такие операции автоматизированы.

Статья поможет вам разобраться:

Видео

Пример договора комиссии

ООО ТЕХНОМИР (далее — комитент) заключил договор с ООО ВЕЛЛМАРТ (далее — комиссионер) на реализацию товаров. По условиям договора комиссия агента составляет 10% от суммы реализации и удерживается комиссионером при перечислении оплаты покупателей по завершении месяца. Комитент и комиссионер работают на ОСНО.

07 июля комитент передал товары комиссионеру на сумму 744 000 руб. (в т.ч. НДС 20%):

31 июля комиссионер представил отчет о полученных авансах и проданных товарах комитенту.

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

Проблемы с реализацией товаров

Нередко у организации возникают проблемы с реализацией товара в стопроцентном объеме после приобретения слишком больших партий. И чем медленнее идет торговля, тем интенсивнее падает спрос, так как многие товары имеют свойство морально устаревать.

Проблемы продавцов и производителей

Схожие проблемы есть не только у продавцов, но и у производителей товаров. Не рассчитав должным образом объем выпускаемой продукции, они не успевают сбыть ее своим дилерам.

Решение проблемы

Решить проблему может заключение договора комиссии. Комиссионное соглашение имеет несколько принципиальных отличий от типичного договора поставки.

1. Благодаря новым условиям, он получает возможность расширить ассортимент товаров без потенциальных финансовых потерь.
2. Если продукция будет реализована, он получает законное вознаграждение.
3. Если реализовать партию товара не получится, ее можно вернуть комитенту.

Правовые основы комиссионной торговли

Постановление Правительства РФ №569 содержит правовые основы и правила комиссионной торговли товарами из непродовольственной категории. Ключевой пункт договора комиссии – расчет материального вознаграждения комиссионеру.

Учет операций по комиссии

Если товар имеет фиксированную стоимость, комиссионер получает процент от продажи. Если комиссионер наделен правом самостоятельной установки цены, то его вознаграждением становится разница между стоимостями покупки и продажи конечному потребителю.

Важность правильных проводок

Необходимо обращать внимание на проводки. Выручка от реализации продукции не относится к доходу комиссионера, поэтому проводки по Кт 90.01.1 и списания себестоимости на Дт 90.02.1 отсутствуют.

Отчеты и документация

По завершению отчетного периода, комиссионер должен подготовить отчет для комитента. Есть два способа внесения информации в программу. Документ включает в себя четыре вкладки.

Движения по счетам

Проведенный документ формирует движения по счетам.

## Учет у комиссионера

Согласно законодательству, комиссионеры обязуются учитывать полученные и выставленные счета-фактуры в специальном журнале (п. 3.1. ст. 169 НК). Речь здесь идет об операциях, выполняемых в интересах другого лица на основании комиссионного договора.

![image](https://www.1cbit.ru/upload/blog/uchet-u-komissionera14.jpg)

В книге продаж появляется счет-фактура, зарегистрированный в отчете комитенту на размер комиссионного вознаграждения. В книге покупок информация об этих операциях не появится.

![image](https://www.1cbit.ru/upload/blog/uchet-u-komissionera15.jpg)

![image](https://www.1cbit.ru/upload/blog/uchet-u-komissionera16.jpg)

![image](https://www.1cbit.ru/upload/blog/uchet-u-komissionera17.png)

### Комиссионная торговля. Продавцу

Комиссионная торговля — вид коммерческой деятельности, при которой продавец (комитент) передает товар на реализацию комиссионеру, например, маркетплейсу. Комиссионер продает товары и отчитывается перед продавцом, отдает ему выручку за товар и получает комиссию — вознаграждение по договору комиссии.

#### Передача товара на реализацию

Передача товара комиссионеру оформляется с помощью Отгрузки с договором комиссии. Этот тип договора позволяет различать товары, которые вы сами продали, от тех, которые вы передали на реализацию комиссионеру.

Чтобы передать товар на реализацию:

![image](https://support.moysklad.ru/hc/article_attachments/13412485065874)

После сохранения отгрузки товары спишутся со склада, но не будут учтены в отчете Прибыльность как проданные.

#### Отчет комиссионера

После продажи товаров комиссионер обязан отчитаться. Он передает продавцу (вам) Полученный отчет комиссионера. В отчете собирается информация о проданных и возвращенных товарах, рассчитывается комиссия и итоговая выручка продавца.

Чтобы создать Полученный отчет комиссионера:

![image](https://support.moysklad.ru/hc/article_attachments/13412485078674)

Выручка от реализации — сумма, которую комиссионер получил от продажи всех товаров минус возвраты.
Комиссия — сумма из выручки, которую комиссионер оставляет себе.
Возврат комиссии по возвратам товаров — сумма, которая вычитается из Комиссии, так как эти товары покупатели вернули и выручки по ним в итоге нет.
Выплата продавцу — Выручка от реализации минус Комиссия.

#### Возврат нереализованного товара продавцу

Если комиссионер не реализовал ваш товар и вы хотите вернуть его часть, оформите Возврат так:

Если нужно вернуть все нереализованные комиссионером товары:

![image](https://www.youtube-nocookie.com/embed/5H4_zVf0610)

#### Товары на реализации

Для товаров, которые продал комиссионер, значения рассчитываются так:

![image](https://support.moysklad.ru/hc/article_attachments/4985981291409)

*Если в Полученном отчете комиссионера есть Прочие услуги, их значение влияет на себестоимость проданных товаров. Отрицательное значение уменьшает себестоимость, положительное — увеличивает. Прочие услуги распределяются по цене (суммe за количество товара в документе). В таком случае Себестоимость товара — цена, по которой товар был получен комитентом + сумма комиссии за реализацию + Прочие услуги.

Комиссионная торговля. Комиссионеру

Курс: Работа с маркетплейсами в сервисе МойСклад

Рекомендуемые статьи

Регистрация входящего счета-фактуры на комиссионное вознаграждение производится в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах на вкладке.

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа, нажмите кнопку.

Документ автоматически заполняется данными документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Откройте в журнале (Покупки — Счета-фактуры полученные).

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки

Документ формирует проводку:

Настройки комиссионной торговли в 1С

Для отражения посреднических операций в программе 1С 8.3 настройте Функциональность (Главное — Функциональность — раздел Торговля — Комиссионная торговля).

Для реализации товаров через комиссионера комитент должен установить флажок:

Выставление СФ на отгрузку покупателям

Регистрация счетов-фактур, выданных на реализацию, производится в 1С 8.3 автоматически при проведении Отчета комиссионера (агента) о продажах.

В документе Счет-фактура выданный на реализацию по кнопке внесите номер и дату платежного поручения на аванс по данным из отчета комиссионера.

При отражении в одном документе Отчет комиссионера (агента) о продажах авансов и реализации может быть нарушена хронологическая последовательность нумерации счетов-фактур, особенно при единой нумерации всех выданных СФ.

Нарушение последовательности не является критической ошибкой и не может повлечь за собой отказ в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.01.2017 N 03-07-09/411).

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма исчисленного налога с реализации товаров покупателям отражается:

Передача товаров на комиссию

Передача товара на комиссию в 1С 8.3 комиссионеру отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары, услуги, комиссия (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

В табличной части в графах:

Автоматически программа устанавливает в поле:

Передача товара на комиссию в 1С 8.3 проводки

Регистрация отчета комиссионера

По окончании месяца комиссионер представляет отчет о продажах, который комитент регистрирует в 1С 8.3 документом Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

По условиям примера в отчете комиссионера есть данные об авансах:

В том же месяце отгружены товары покупателям с зачетом указанных авансов:

Отражение полученного аванса и его зачет производится в 1С двумя отдельными документами Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Если документооборот между комитентом и комиссионером предусматривает несколько отчетов за месяц, например, отдельный отчет по авансам покупателей и составленным счетам-фактурам на них, тогда Отчет комиссионера (агента) о продажах будет заполняться отдельно датой соответствующего первичного документа.

Создайте первый документ Отчет комиссионера (агента) о продажах для отражения аванса.

Вкладка Главное

На вкладке укажите:

Раздел Товары и услуги заполнится автоматически после внесения данных на вкладке .

На вкладке в разделе Товары и услуги при установленном флажке:

комитент может регистрировать сводные счета-фактуры по СФ, выставленным комиссионером покупателям одной датой. Таким счетам-фактурам присваивается КВО для посреднических сделок, операций транспортной экспедиции и при выполнении функции застройщиков (п. 3.1 ст. 169 НК РФ):

Если договором предусмотрено, что комиссионное вознаграждение оплачивается комитентом отдельным перечислением, а не удерживается комиссионером из выручки, уберите флаг, установленный по умолчанию:

Проконтролируйте настройки в 1С 8.3 для признания комиссионного вознаграждения в расходах:

Здесь же зарегистрируйте счет-фактуру комиссионера, выставленный на вознаграждение.

Вкладка Реализация

В верхней таблице указываются данные о покупателе и счете-фактуре, выставленном покупателю комиссионером. Здесь же в графе после проведения документа автоматически создаются счета-фактуры комиссионеру.

Графы и заполнять не нужно, они будут автоматически заполнены после внесения данных в нижнюю таблицу.

Для каждой записи верхней таблицы (каждого покупателя и счета-фактуры комиссионера) заполняется своя нижняя таблица на вкладках и , в зависимости от предмета реализации.

Так в нашем примере, ООО «Клеопатра» продано:

В нижней таблице также отражаются:

• — 90.01.1;

• — 90.03;

• — 90.02.1.

Вкладка Денежные средства

По кнопке заполните:

По условию примера в июне получены авансы, и в том же месяце произведена отгрузка и зачет авансов на полную сумму. Несмотря на то, что деньги от покупателя еще не получены на расчетный счет комитента, комитент обязан отразить в учете (п. 1 ст. 167 НК РФ):

И имеет право заявить (п. 8 ст. 171 НК РФ):

В Отчете комиссионера (агента) о продажах отражается факт получения авансов от покупателей для последующего исчисления НДС с авансов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Договор с комиссионером на реализацию товаров

Договор комиссии в 1С 8.3 можно зарегистрировать из справочника Контрагенты (Справочники — Контрагенты) или справочника Договоры (Справочники — Договоры). А также создать его напрямую из документа Реализация (акт, накладная) (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

По ссылке :

Если организация выполняет функции платежного агента, например, при розничных продажах через комиссионера, то следует по ссылке установить флажок:

В нашем примере комиссионер не является платежным агентом.

Платежный агент — юридическое лицо (кроме банков) или ИП, принимающие денежные средства у физлиц в пользу поставщика за реализуемые им товары, работы, услуги (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ).

Платежными агентами не являются:

Однако в рамках использования 1С платежными агентами считаются все посредники, принимающие деньги у физлиц в оплату за товары (работы, услуги) комитента, по которому ведется учет в программе.

Настройка счетов учета расчетов с контрагентом

Основные счета расчетов для комиссионера в 1С 8.3 настраиваются из карточки контрагента по соответствующей ссылке. Именно они будут автоматически подставляться в документы.

Установите раздельный учет расчетов на счетах:

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателей

Чтобы принять НДС к вычету по зачтенным авансам покупателей, создайте в 1С 8.3 второй документ Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

По кнопке внесите:

В декларации НДС, налог подлежащий вычету, отражается:

Мы рассмотрели учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия, передачу товара на комиссию в 1С 8.3 в учете комитента, проводки по передаче товара на комиссию в 1С.

Если Вы еще не подписаны:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Комиссионная торговля — нормативное регулирование

Договор комиссии — это посреднический договор, по которому комитент дает поручение комиссионеру-посреднику за вознаграждение провести для него сделку: например, приобрести или продать товары (работы, услуги).

Важная особенность комиссионных договоров: комиссионер всегда действует от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ).

Рассмотрим подробнее учет по договору комиссии на реализацию товаров (работ, услуг).

Товары, переданные комитентом комиссионеру, остаются в собственности комитента, поэтому при передаче не формируется ни доходов, ни расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99).

Первичным документом, подтверждающим доходы и расходы комитента по реализации товаров, переданных на комиссию, является отчет комиссионера о продажах. Комитент, при наличии возражений, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней. В противном случае отчет будет считаться принятым (ст. 999 ГК РФ). Доходы и расходы признаются датой принятия отчета комиссионера о продажах (п. 12 ПБУ 9/99).

Вознаграждение комиссионеру и возмещенные ему затраты, произведенные в интересах исполнения договора, также признаются в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах — в зависимости от характера посреднической сделки (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99).

При передаче товаров комиссионеру не происходит перехода права собственности, поэтому выручка от реализации товаров не определяется (ст. 249 НК РФ).

Сумма выручки определяется на дату реализации товаров на основании отчета комиссионера (абз. 5 ст. 316 НК РФ).

Комитент на дату утверждения отчета комиссионера признает:

Комиссионер может выполнить поручение комитента с дополнительной выгодой: продать товар дороже или купить дешевле, чем предусмотрено договором. В этом случае, если договором не предусмотрено иное, такой доход комитент и комиссионер должны разделить пополам (ст. 992 ГК РФ).

Для комитента дополнительный доход из-за проданного дороже товара — это увеличение реализации. Для комиссионера — увеличение комиссионного вознаграждения или отдельный вид дохода.

При передаче товара от комитента комиссионеру объект налогообложения по НДС отсутствует (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому НДС не исчисляется, счет-фактура не выписывается.

При извещении о поступлении аванса на счет комиссионера или реализации товаров комитент исчисляет НДС и перевыставляет комиссионеру авансовый (или на реализацию) счет-фактуру, оформив его в полном соответствии с данными счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю (п. 1 ст. 167 НК РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Комитент исчисляет НДС на дату аванса или отгрузки товара. Налоговая база определяется как (п. 1 ст. 154 НК РФ):

Исчисление НДС с авансов покупателей

После регистрации авансов в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах необходимо исчислить НДС и зарегистрировать счета-фактуры на предоплату. Для этого воспользуйтесь в 1С обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (Банк и касса — Счета-фактуры на аванс).

Установите период и нажмите кнопку .

После заполнения проверьте настройки по ссылкам — именно по ним заполняется форма:

Далее нажмите кнопку . Счета-фактуры, выданные на аванс, зарегистрированы в 1С. PDF

Сформированные счета-фактуры в 1С потребуется скорректировать. Для этого пройдите по ссылке Открыть список счетов-фактур на аванс.

В табличной части:

По кнопке распечатайте бланк счета-фактуры на аванс.