Практики и специализации

Выпуск № 6 от 01.06.2023 Правовой навигатор.

Электронный дайджест по правовому просвещению Нижегородской области.

1. Гарантии трудовых прав для лиц, имеющих детей.

2. Общий порядок взыскания задолженности по коммунальным платежам за жилое помещение с физического лица.

3. Порядок взыскания задолженности по коммунальным платежам с несовершеннолетнего собственника жилого помещения.

4. Порядок взыскания задолженности по коммунальным платежам с юридического лица.

5. Изменение требований к форме заявления о вынесении судебного приказа и искового заявления по делам в сфере ЖКХ.

Выпуск № 5 от 01.05.2023 Правовой навигатор.

Электронный дайджест по правовому просвещению Нижегородской области.

1. Особенности начисления и уплаты пени за несвоевременную оплату коммунальных услуг.

2. Общий порядок взыскания задолженности по коммунальным платежам за жилое помещение с физического лица.

3. Порядок взыскания задолженности по коммунальным платежам с несовершеннолетнего собственника жилого помещения.

4. Порядок взыскания задолженности по коммунальным платежам с юридического лица.

5. Изменение требований к форме заявления о вынесении судебного приказа и искового заявления по делам в сфере ЖКХ.

Что попадает в архив журнала?

Номера журнала, выпущенные ранее месяца, в который вы приобретаете доступ к архиву. Например, если вы купили доступ к архиву в июле 2020 года, то сможете посмотреть архивные номера до июня 2020 года включительно.

С какого месяца начинается архив?

Для каждого журнала по-разному, в зависимости от того, сколько номеров мы успели перевести в архивный формат. Эта информация будет предоставлена при покупке архива конкретного журнала. Сейчас у нас есть архивы следующих журналов:

• Закон с 2006 года;
• Вестник экономического правосудия с 2006 года.

В каком формате предоставляется доступ к архиву?

На какой срок предоставляется доступ к архиву?

На три месяца, полгода или год.

Как в архиве найти нужный мне материал?

Если вы знаете номер журнала, заходите на его страницу, открывайте нужную вам статью и читайте. Если вы не знаете номер или ищете не конкретную статью, а материалы по теме, то можете воспользоваться нашим поиском.

В чем отличие архива от подписки?

Подписка дает доступ к текущему и будущим номерам журнала. Например, если вы подписываетесь с июля 2020 года, то подписка даст доступ к июльскому номеру и следующим номерам (в соответствии со сроком подписки).

Можно ли купить доступ к архиву без подписки?

Могу ли я получить доступ для организации?

Хочу купить доступ к архиву. Как это сделать?

Можно прямо здесь: выберите журнал и период доступа к архиву, можете добавить подписку.

Новости и аналитика Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13 декабря 2023 года)

14 декабря 2023

Практика по оценке обоснованности налоговой выгоды

Верховный Суд Российской Федерации обобщил практику по оценке обоснованности налоговой выгоды. Сформулированы правовые позиции по оценке обоснованности налоговой выгоды. Разобраны в том числе ситуации, связанные с созданием формального документооборота, с привлечением к деятельности технических компаний, а также с применением схем дробления бизнеса.

Оценка обоснованности налоговой выгоды

Отмечено, что на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о налоговых нарушениях контрагента, не должны возлагать их последствия. Проверяя надлежащую осмотрительность, должны учитывать особенности, а также значимость сделки для такого добросовестного лица.

Отказ во взыскании налоговой выгоды

Покупатель не может применить вычеты по НДС, если он согласованно с другими лицами пытался неправомерно уменьшить налоговую обязанность. Не являются безусловным подтверждением права на такой вычет и на принятие расходов счета-фактуры и иные первичные учетные документы, которые в совокупности не доказывают реальность хозопераций.

Учет фактического контрагента

Должны принимать во внимание доводы налогоплательщика о лице, фактически исполнившем сделку. Если такой фактический контрагент установлен в ходе проверки, расходы и вычеты по НДС определяют исходя из параметров реального исполнения, отраженных в его документах по сделке.

Дробление бизнеса

Оценивая последствия дробления бизнеса, надо устанавливать, с какой целью имело место такое разделение — лишь для получения налоговой выгоды или для оптимизации деятельности по разумным экономическим причинам. Суммы налогов, уплаченные участниками группы по доходу от неправомерно разделенной деятельности, учитываются у организатора по общей системе налогообложения. При выявлении схемы дробления бизнеса с целью применения УСН недоимку по НДС определяют путем выделения сумм налога из выручки, полученной всеми участниками группы.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

ссылка на систему ГАРАНТ

Анализ взыскания налоговых убытков

В данном случае мы проанализировали практику взыскания налоговых убытков компании с директора.

Для руководителя компании законом установлено общее правило осуществления своих обязанностей, согласно которому он должен действовать в интересах организации добросовестно и разумно. В полной мере это распространяется и на публично-правовые обязанности, возложенные на юридическое лицо действующим законом, и, в частности, на обязанность по уплате налогов. В связи с этим в случае привлечения компании к налоговой ответственности по причине недобросовестного поведения директора, понесенные в результате этого убытки компании могут быть взысканы с директора.

Под налоговыми убытками (потерями) компании в обзоре практики подразумеваются налоги, пени, штрафы, доначисленные (уплаченные) ей в связи с недобросовестными (неразумными) действиями ее руководителя.

Анализ споров между корпорациями и их руководителями в России

В обзоре судебной практики споров мы анализируем дела по искам самой корпорации к ее руководителю. При этом мы оставляем за рамками аналитики споры, когда директор может ответить по налоговым долгам компании в рамках иска о возмещении ущерба бюджету, а также дела о привлечении директора к субсидиарной ответственности по обязательствам компании-должника в делах о банкротстве.

Взыскание налоговых убытков с руководителя компании

В настоящее время практику взыскания налоговых убытков (потерь) с руководителя можно считать сформированной, она подтверждает принципиальную возможность перекладывания налоговых санкций компании, допущенных по вине руководителя, на последнего. Однако существуют спорные вопросы.

Спорные вопросы и анализ практики

Например, в судебной практике имеются разные подходы к вопросу о составе убытков, которые можно взыскать с директора за налоговые доначисления. Подавляющее большинство решений исходит из невозможности взыскания с директора убытков в виде недоимки и ограничивается включением в состав убытков только сумм пени и штрафов.

Дела и статистика

В рамках Обзора по всем арбитражным округам на уровне кассационной и апелляционной инстанций за период с 2020 г. – по июнь 2023 г. мы исследовали 101 судебное дело. Проанализировав дела, мы выделили наиболее типичные ситуации, послужившие поводом для подачи иска, рассмотрели основные доводы истцов и возражения ответчиков и то, как данные доводы и возражения оцениваются судами, исследовали состав предъявляемых требований, а также сформировали статистику на основании проведенного исследования.

Тенденции в практике взыскания налоговых потерь

Анализ практики взыскания налоговых потерь с руководителя компании последних лет демонстрирует отсутствие явной диктатуры продиректорской или прокорпоративной позиции в судебной практике.

Суды взыскивают финансовые санкции почти в 4 раза чаще, чем суммы налога. Налоги взысканы почти в 9% дел, в то время как финансовые санкции – практически в 40% рассмотренных в рамках обзора судебных дел.

Подводя итог

Из анализа практики споров следует, что повод к иску и правовые позиции истцов, во многом, строятся на выводах налоговых органов об обстоятельствах совершения налогового правонарушения. Вместе с тем нельзя сказать, что доводы истцов всегда производны от выводов налоговой инспекции. Чаще всего отказ в иске объясняется судами со ссылкой на недоказанность вины директора в причинении налоговых убытков, что может объясняться фактическим применением судами доктрины защиты делового решения (business judgement rule), даже если суды прямо на нее не ссылаются в тексте судебных актов.

Результаты и выводы

Часто суды отказываются признавать неуплаченные налоги как убытки компании из-за того, что структура баланса остается неизменной, даже при наличии фиктивных операций. Подход к этой проблеме преобладает в судебной практике, хотя есть и случаи взыскания с директоров сумм недоплаты налогов.

Более детальное исследование споров о взыскании налоговых убытков с директора компании можно найти в обзоре по ссылке: damagepoly.

Номера дел в обзоре кликабельны и ведут на соответствующие судебные акты.

Спасибо экспертам Vladimir Kitsin, Anton Vetrov, Marina Vakhlamova, Anna Sevryukova и Svetlana Levina за их участие в подготовке материала.

Практики и специализации

Для более удобной организации информации, мы разделили юридические телеграм-каналы по 13 узким направлениям. Для каждого направления был составлен рейтинг по количеству подписчиков, где более популярные каналы занимают более высокие позиции.

Сравнивать специализированные каналы по уголовному и семейному праву можно сравнить с сравнением холодного и сладкого. Важно иметь аналоги для исследования, размещения рекламы или поиска информации.